TVA. Frauda de tip „carusel” în cadrul Uniunii Europene

Rezumat

În Uniunea Europeană, sistemele de fraudă în materie de TVA evoluează rapid, iar statele membre se confruntă uneori cu situaţii în care legislaţia unională în materie de TVA în vigoare nu oferă un temei juridic pentru combaterea infracţiunilor. Frauda este în multe aspecte mai tehnică decât înşelăciunea şi, prin urmare, mai dificil de identificat şi înţeles în mod corect.              

Prezentul studiu urmăreşte să trateze fenomenul fraudei intracomunitare a operatorului / comerciantului lipsă şi frauda de tip carusel cu TVA în Uniunea Europeană.              

În ultimii ani, normativul privind TVA a fluctuat şi, în cele din urmă, legiuitorul european a decis să scutească de plata TVA intracomunitare a mărfurilor. Această decizie a fost luată în contextul creării unei pieţe unice în Uniunea Europeană. În acest sens, unii contribuabili au profitat de aceste reglementări şi au decis să nu plătească impozitele pe care le colectează din TVA în contextul executării tranzacţiilor intracomunitare.              

În acest sens, apreciem că cel mai de succes instrument de combatere a acestui fenomen va fi reprezentat de Directiva 2017/1371 a Parlamentului European şi a Consiliului privind lupta împotriva fraudei împotriva intereselor financiare ale Uniunii prin intermediul dreptului penal.              

Având în vedere acest lucru, prezentul studiu va trata formele în care apare frauda de tip carusel şi posibilele contramăsuri, atât la nivel naţional, cât şi la nivel european.